BILANCIO E REDDITO
INTRODUZIONE
Il bilancio non è un semplice riepilogo a consuntivo, ma:
- Uno strumento per verificare la corretta tenuta della contabilità;
- Uno strumento per il controllo di gestione;
- La base di partenza per la determinazione del reddito, su cui calcolare le imposte dirette.
Nei paragrafi di questo capitolo, vedremo come utilizzare al meglio il bilancio per queste finalità.
IL BILANCIO INTERATTIVO
Il bilancio interattivo è una modalità di visualizzazione del bilancio per la verifica della corretta tenuta della contabilità. Infatti, per ogni posta di bilancio, è possibile visualizzare l’elenco delle registrazioni contabili che ne hanno generato il saldo. Non solo… basta un click, per visualizzare ognuna di queste registrazioni.
Pertanto, con Blustring, ogni importo è verificabile in modo analitico. Domande del tipo: “non capisco da dove nasca questo importo” non hanno più alcun senso. Per una spiegazione più esaustiva, guarda il seguente tutorial:
LO STATO PATRIMONIALE CON IL DETTAGLIO DI CLIENTI E FORNITORI
Se gestisci una contabilità ordinaria, vorrai sicuramente verificare se vi sono:
- Clienti con saldo in AVERE;
- Clienti con saldo in DARE, ma di importo anomalo (es: troppo alto);
- Fornitori con saldo in DARE;
- Fornitori con saldo in AVERE, ma di importo anomalo (es: troppo alto).
Per queste verifiche, puoi visualizzare lo stato patrimoniale con il dettaglio dei clienti e fornitori. Basta attivare l’opzione DETTAGLIO CLIENTI/FORNITORI, ed eseguire la stampa dello stato patrimoniale. Per istruzioni operative dettagliate, guarda il seguente tutorial:
IL BILANCIO INFRANNUALE
E’ possibile stampare il bilancio per qualsiasi periodo temporale. La stampa del bilancio infrannuale può avere un duplice scopo:
- Verificare se vi sono anomalie contabili macroscopiche, come ad esempio il saldo del conto cassa in negativo, oppure i saldi dei conti banca non coincidenti con i saldi degli estratti conto bancari;
- Verificare l’andamento della gestione. Ad esempio, la stampa del conto economico al 30 giugno è molto utile per verificare costi e ricavi maturati a metà anno.
La stampa di un bilancio infrannuale è molto semplice: basta impostare il periodo desiderato, e cliccare sul pulsante per l’esecuzione della stampa. Per istruzioni operative più precise, guarda il seguente tutorial:
IL CONTO ECONOMICO 12 MESI ED IL CONTO ECONOMICO COMPARATO
Il conto economico 12 mesi consente di comparare i conti economici infrannuali relativi ai 12 mesi dell’anno. Il prospetto ha un duplice scopo:
- Verificare se sono state omesse delle registrazioni contabili. Comparando i costi sostenuti per ogni mese dell’anno, risulterà evidente se, ad esempio, i canoni di affitto sono stati registrati tutti i mesi. Stessa cosa, per i canoni di leasing, ad altri costi ricorrenti tutti i mesi;
- Analizzare l’attività svolta. Ad esempio, comparando i ricavi maturati per ogni mese dell’anno, risulterà evidente quali sono i mesi in cui si concentrano le vendite, e quali invece, sono da considerarsi “morti”.
Invece, il conto economico comparato consente di comparare due periodi temporali qualsiasi, anche NON contigui. Anche questo prospetto ha un duplice scopo:
- Verificare se sono state omesse delle registrazioni contabili. Raffrontando il conto economico dell’esercizio appena chiuso, con quello di un esercizio antecedente, posso facilmente verificare se sono stati registrati tutti i costi. Ad esempio, se un certo costo dovesse essere visualizzato dal conto economico 2024, ma non dal conto economico 2025, sarà opportuno verificare se effettivamente non è stato sostenuto del 2025, oppure se per dimenticanza, non è stato registrato.
- Verificare l’andamento della gestione. Per ogni voce di costo e ricavo, viene visualizzata sia la variazione assoluta (incremento, o decremento), che la variazione percentuale.
Per istruzioni operative dettagliate, guarda il seguente tutorial:
IL CONTO ECONOMICO PREVISIONALE
Il conto economico infrannuale visualizza la situazione economica per un determinato periodo temporale, ad esempio, per il periodo: 01/01/2025 – 30/09/2025. Dopo averlo analizzato, sorge spontanea sempre una domanda: come sarà il conto economico a fine anno?
Il conto economico previsionale risponde a questa esigenza. Per impostazione predefinita, la proiezione dei costi e ricavi al 31/12, viene effettuata sulla base delle variazioni intervenute in un esercizio di riferimento.:
- Ipotizziamo, a tutolo di esempio, di aver stampato il conto economico al 30 settembre 2025, dal quale risultino ricavi per 100.000€.
- Ipotizziamo altresì, che per il conto economico previsionale, venga preso come esercizio di riferimento il 2024, e che tra il 30/09/2024 ed il 31/12/2024, i ricavi siano aumentati del 40%.
Sulla base di questi dati, il conto economico previsionale al 31/12/2025, ipotizzerà che nell’ultimo trimestre 2025, i ricavi aumenteranno del 40%, e quindi al 31/12/205, dovrebbero risultare pari a 140.000€.
Per istruzioni operative dettagliate, guarda il seguente tutorial:
IL CONTO ECONOMICO PER CENTRI DI COSTO
Se gestisci più attività, o più punti vendita, può essere necessario, o opportuno, gestire una contabilità per centri di costo, come spiegato in un apposito capitolo. In questo caso, potrai stampare:
- Un conto economico, per ogni centro di costo gestito. Così, per ogni attività e/o punto vendita, visualizzerai un distinto conto economico. Se vuoi, puoi anche accorpare più centri di costo. Ad esempio, puoi stampare un conto economico per tutti i punti vendita di Milano, ed un conto economico per tutti i punti vendita di Roma:
- Il conto economico con dettaglio per centro di costo. Consiste nella stampa di un unico conto economico, ma per ogni voce, l’importo viene ripartito per tutti i centri di costo gestiti. Ad esempio, oltre al totale dei ricavi, viene visualizzata la ripartizione per ciascuno dei punti vendita.
Per istruzioni operative dettagliate, guarda il seguente tutorial:
VALORI CIVILISTICI E VALORI FISCALI
Per impostazione predefinita, tutti i prospetti fin qui esaminati NON tengono conto della normativa fiscale. Il conto economico riporta i costi ed i ricavi di competenza, indipendentemente da quanto previsto dalla normativa fiscale. Pertanto, se ad esempio, un certo costo è deducibile nella misura del 50%, il conto economico riporterà l’importo effettivamente sostenuto, senza ridurlo del 50%.
Tuttavia, poiché il conto economico è la base ANCHE per la determinazione del reddito, cioè della base imponibile per le imposte dirette, posso chiedere la procedura di visualizzare i valori fiscalmente riconosciuti. Basta attivare il flag IMPORTI FISCALI, e selezionare:
- REDDITI, per visualizzare gli importi fiscalmente riconosciuti ai fini IRPEF, IRES;
- IRAP, per visualizzare gli importi fiscalmente riconosciuti ai fini IRAP.
Per istruzioni operative dettagliate, guarda il seguente tutorial:
IL CONTO ECONOMICO PER CASSA
Come noto, alcuni contribuenti, tipicamente i professionisti, determinano il reddito per cassa, anziché per competenza. A differenza di software di vecchia generazione, Blustring non fa uso di conti transitori, o di altri artifizi assurdi e macchinosi, ma è tutto semplice ed intuitivo: I costi, o ricavi, comprovati da una fattura vengono imputati all’esercizio in cui la fattura risulta pagata/incassata. A esempio:
- Se una fattura di vendita viene emessa ed incassata nel 2025, i ricavi saranno imputati interamente al 2025;
- Se una fattura viene emessa nel 2025, ma incassata nel 2026, i ricavi saranno imputati al 2026;
- Se una fattura viene emessa nel 2025, ma incassata per il 40% nel 2025, ed il restante 60% nel 2026, i ricavi saranno imputati per il 40% al 2025, ed il 60% al 2026.
Analogamente a quanto avviene per il conto economico tradizionale, anche per il conto economico per cassa è prevista la modalità interattiva. Così, per ogni voce del prospetto, puoi visualizzare l’elenco delle registrazioni contabili, che ne determinano l’importo. Ad esempio, per i ricavi, visualizzerai l’elenco di tutte le fatture incassate nell’esercizio di riferimento.
Oltre al conto economico per cassa interattivo, puoi effettuare anche altre verifiche. Selezionando il comando BILANCIO AZIENDALE / VERIFICHE ED UTILITA’ PER IL REDDITO PER CASSA, puoi visualizzare:
- L’elenco delle fatture registrate nell’esercizio di riferimento, ma pagate/incassate in un esercizio diverso;
- L’elenco delle fatture pagate nell’esercizio di riferimento, ma registrate in un esercizio diverso.
Per istruzioni operative dettagliate, guarda il seguente tutorial:
IL REDDITO PER CASSA
Analogamente al conto economico tradizionale, per impostazione predefinita, anche il conto economico per cassa visualizza i valori civilistici. Per visualizzare i valori fiscalmente rilevanti, è sufficiente selezionare l’opzione: 020 - Prospetto con valori fiscali.
IL BILANCIO A SEZIONI “CONTRAPPOSTE”
Un bilancio a sezioni contrapposte è un bilancio in cui le voci sono riportati in 2 sezioni DISTINTE:
- COSTI e RICAVI;
- ATTIVO E PASSIVO.
Le sezioni NON devono necessariamente essere una a fianco l’altra. Peraltro, una rappresentazione del genere (sezioni affiancate) avrebbe senso SOLAMENTE se il bilancio fosse composto da poche voci, e potessero essere riportate nella stessa pagina.
Pertanto, sia che le due sezioni siano rappresentate una a fianco l’altra, oppure una sotto l’altra, parliamo sempre di bilancio a sezioni contrapposte.
Diverso invece è il concetto di bilancio in forma scalare, in cui le voci sono elencate una sotto l’altra. Si utilizza soprattutto per il Conto Economico, dove:
- Si parte dai ricavi;
- Si sottraggono progressivamente i costi;
- si arriva al risultato finale (utile o perdita)
La forma scalare permette di evidenziare risultati intermedi (es. margine operativo, risultato prima delle imposte).
Purtroppo, talvolta qualcuno confonde il concetto di bilancio a sezioni contrapposte, pensando erroneamente che si tratti del bilancio con le sezioni una a fianco all’altra. Niente di più sbagliato. Peraltro, questa rappresentazione avrebbe senso solamente se stato patrimoniale e conto economico fossero composti da poche voci, così da poter rappresentare lo stato patrimoniale in una pagina, ed il conto economico in un’altra pagina, come a scuola.
Cliccando sul pulsante BILANCIO AZIENDALE, puoi stampare il bilancio a sezioni contrapposte, una sotto l’altra, come è normale e giusto che sia. Il layout è eccellente. Tuttavia, se sei un nostalgico dei bilancini che vedevi a scuola, ed il bilancio si compone di poche voci, allora puoi stampare il bilancio a sezioni contrapposte affiancate, utilizzando la vecchia procedura:
- Dalla barra multifunzione, devi selezionare il comando BILANCIO AZIENDALE;
- Si apre la procedura standard per la stampa del bilancio. Da qui, devi cliccare sul pulsante VECCHIA PROCEDURA (in basso a sinistra);
- Infine, devi attivare il flag STAMPA SEZIONI CONTRAPPOSTE, e stampare stato patrimoniale e conto economico.